一分钟看懂家族信托系列家族信托离岸地

摘要

库克群岛是由15个岛屿构成的议会民主制国家，是新西兰的王国自由结合区、英联邦成员。离岸金融和信托产业现已成为库克群岛第二大政府收入来源。本文围绕信托、商事及税务三个方面介绍库克群岛的信托法律制度。

概览

库克群岛是由15个岛屿构成的议会民主制国家，是新西兰的王国自由结合区、英联邦成员。库克群岛的财政收入主要靠外国援助，其接受的外援一半以上来自新西兰和澳大利亚。旅游业是库克群岛的支柱产业。此外，库克群岛政府支持并鼓励拉罗通加岛作为金融中心。离岸金融和信托产业现已成为该国第二大政府收入来源。目前库克群岛已承诺实施“AEOI标准”，并将于年进行首次CRS交换。

法律制度

1.信托法律制度

库克群岛在保护受托人与信托财产不因国外判决而受到强制执行方面有着较好的规定。信托和基金会的相关法律有继承权条款，允许资产被转移入一个信托或基金会，并能根据客户的需求来量身定制。库克群岛也不承认外国法庭的判决，所有诉讼都必须由库克群岛高级法庭执行。库克群岛信托法律法规包括《国际信托法》（InternationalTrustsAct）、《国际信托（表格与费用）条例》［InternationalTrusts（FormsFees）Regulations］、《受托人公司法》（TrusteeCompaniesAct）、《受托人公司条例》（TrusteeCompaniesRegulations）。

《国际信托法》制定于年，至今已进行了六次修订，该法对国际信托的存续期、公益及目的信托、信托的注册等作出了详细的规定。《国际信托法》仅适用于依据《国际信托法》注册的、由库克群岛受托公司、库克群岛国际公司、库克群岛外国公司作为受托人的国际信托。该法也对信托保护人作出了规定。

《受托人公司法》于年生效，该法对受托人公司的业务开展、限制、许可、监督管理、法院干涉权等事项均作出了细致规定。根据该法的规定，受托人公司是指依据库克群岛法律被许可从事受托人公司业务的公司。受托人公司业务是指受托人公司依照库克群岛的法律法规为离岸实体提供的注册服务、人员服务或受托人服务。在库克群岛，自然人不得开展信托业务；法人除获得许可或依照该法被允许外，不得从事受托人公司业务。金融监督委员会（FinancialSupervisoryCommission）负责对受托人公司进行监管。受托人公司的关键职位人选须经金融监督委员会核准后方可出任。

《受托人公司条例》于年生效，其内容包括客户资产、账户与审计、股本与保险、干涉依据等几个部分，对受托人公司的行为作出了更为详细的规定。具体而言，受托人公司应当对客户资金做好充分的记录。客户资金不得与其他资金进行混同。受托人必须为其受托人公司业务聘任一名审计，但该人员聘任须获得金融监督委员会许可，否则聘任无效。金融监督委员会对审计聘任进行许可审查时，着重考虑该审计的独立性与适格性。受托人公司的实缴资本最少为25万美元，并应当为其受托人业务办理相应的保险。

库克群岛法律对信托的保护程度较高，针对委托人的债权人对信托的诉讼，库克群岛将证明标准从普通的民法标准提高到了刑法标准，即适用排除合理怀疑（beyondreasonabledoubt）规则。在此种情形下，债权人实际上很难撤销信托。值得注意的是，为了能够使家族信托得到库克群岛特别法案下的保护，信托必须注册登记，但是这种注册登记也只需提供家族信托成立的日期、信托名称和受托人名称，而并不涉及具体信息披露。

2.商事法律制度

库克群岛的商事法律法规主要包括《有限责任公司法》（LimitedLiabilityCompaniesAct）、《国际公司法》（CookIslandsInternationalCompaniesAct-82）、《国际合伙法》（InternationalPartnershipAct）等。

《有限责任公司法》对有限责任公司的设立、监管、公司管理、出资、募集、注册、终止、转让等事项作出了规定。根据该法的规定，有限责任公司的名称中必须包含“有限责任公司”（limitedliability

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