重磅澳洲新西兰大批华人账户被封

还记得年初的那条新闻吗，东莞的一百多名境外人员要补税万。

九月，标志着全球范围内金融账户涉税信息自动交换的“统一报告标准”（简称CRS）也真的要来了，CRS的生效意味着我国在税务监管上对高净值人士正式动刀，这让海外投资的大佬们又该闻风而动。

近段时间以来，从明星片酬到创投机构，再到个税改革和社保新规，“税”成了贯穿各个行业领域的一个热门话题。

这一系列税务“动荡”，对各个圈子的影响又有几何？

早在一个多月前，外媒便发布重大消息，新西兰、澳洲各大商业银行冻结了数千的账户，并要求确认开户人是否属于外国纳税人，其中也涉及到了大量的中国居民。

此外，今年3月，有媒体曝出包括香港汇丰银行、香港恒生银行等国际性大银行在内，冻结了大量海外账户。

中国在全球范围内打击逃税漏税、洗钱等行为的天网正式打开了。

国家所使用的“追税利器”有两个：一个是新个税法，在新个税法中，中国首次引入了反避税条款；另一个是中国版“金融账户涉税信息自动交换标准”(CommonReportingStandard，简称CRS)。

简单地说，反避税条款是为了防堵高收入人群通过境外手段逃税，税务机关有权要求对在境外避税的个人补征税款，反避税正式进入法律层面；中国版CRS让个人海外账户更加透明，国家税务总局将轻轻松松掌握个人境外资产信息。

那些热衷在“避税天堂”开账户偷偷藏钱的人，或是涉及洗钱、漏税等不合规行为的人，今后恐怕无所遁形。中国公民通过简单买一本其他国家护照来规避CRS申报的时代将彻底结束。

中国史上首个反避税条款

新个税法《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》于6月19日突然进入初审，并于8月31日迅速获得全国人大常委会通过，定于明年1月1日正式实施。

反避税条款是个税新法则的第八条，为政府打击个人海外避税逃税和洗钱等行为制定了法律依据。

新个税法的反避税条款赋予了税收机关按合理方法进行纳税调整的讨税权力：

CRS

简而言之，CRS就是全球版的“肥猫法案”。

“肥猫法案”是FATCA法案（《海外账户税收合规法案》），是美国用于打击海外避税和偷逃税行为的一项立法。它没有征税的功能，主要是用来查明美国纳税人的离岸财产信息，本质上是为了征税目的的辅助工具。

美国FATCA可以说是CSR的前世。FACAT主要影响的是在美国外有账户的美国人，美国跨国公司及缔约国外国金融机构；CRS影响的是多个签约国的非税务居民，影响范围更为广泛。

FATCA只针对余额超过美元的个人账户，以及不同限制的公司账户；CRS则没有最低金额限制，存量账户、个人低净值账户按持有人的地址来确定税收居民身份（同一家金融机构及其关联机构账户总余额不超过万美元）。

CRS于年7月生效。经济合作与发展组织（OECD）在年的G20布里斯班峰会上正式发布了金融账户涉税信息自动交换标准。其中包含一个重要协议，叫共同申报准则（CommonReportingStandard），简称CRS。

CRS要求各国政府互助合作，相互通报对方公民在自己国家财产信息的标准，以共同打击纳税人利用跨国信息不透明进行逃税漏税及洗钱等行为。这种交换每年进行一次。

CRS涉及交换的信息包括：

海外机构账户：存款机构、托管机构、投资机构、特定的保险公司在内的金融机构。

资产信息：存款账户、托管账户、现金值保险合约、年金合约、持有金融机构的股权/债券收益。

账户内容：账户及账户余额、姓名及出生日期、税收居住地、年度付至或计入该账户总额。

截至年8月7日，已有个国家(地区)签署了《金融账户涉税信息自动交换多边主管当局间协议》包括新加坡、加拿大、澳大利亚、新西兰等热门移民国家，被视为“避税天堂”的英属维尔京群岛、开曼、百慕大、巴哈马群岛、库克群岛及马绍尔群岛也在名单之列。

年9月，中国在G20层面承诺实施CRS，是第二批加入的国家。截至目前，中国已与58个国家和地区在《多边税收征管公约》（MCAA）框架下关于涉税信息的自动交换关系已被激活，今年9月1日开始陆续与激活关系的国家（地区）进行第一次信息交换。（下图来自上海证券报）

值得注意的是，如果已经拿到美国绿卡，则CRS即与其无关，因为美国没有加入CRS。

然而，这并不意味着美国排斥账户信息交换，因美国有自己的FATCA“肥猫法案”，美国可以随时与其它国家“一对一”签署协议。年6月，中国政府与美国就FATCA的实质内容达成一致。中国香港早已与美国签订FATCA协议。

个人在境外持有存款账户、托管账户、证券账户、期货账户、现金价值保单、年金合同、离岸信托、金融机构的股权/债权权益等金融资产，以及在境外税收优惠的国家或地区设立的公司。

首先，A国（地区）金融机构通过尽职调查程序，识别B国（地区）税收居民个人和企业在该机构开立的账户，向A国（地区）主管部门报送账户持有人名称、纳税人识别号、地址、账号、余额、利息、股息以及出售金融资产的收入等信息；

随后，A国（地区）税务主管当局与账户持有人的居民国，即B国（地区）的税务主管当局开展信息交换，最终为各国（地区）进行跨境税源监管提供信息支持。

根据国家税务总局 　　FATCA是美国在年通过的“外国账户税收遵从法”(简称FATCA)，年1月起生效，FATCA要求全球金融机构向美国通报美国人在海外的金融资料，以供美国政府查税。

　　截至年7月份，已经有英国、德国、法国、加拿大、意大利、西班牙和澳大利亚等39个国家或地区同美国就FATCA法案达成了政府间协议，另有包括中国在内的60个国家或地区与美国就协定的实质性内容达成一致。欧盟《利息税指令》和美国FATCA为OECD出台金融账户信息交换标准提供了参照。

　　“美国的FATCA可以说是CSR的前世今生，”蒋成达律师对第一财经记者表示，“中国香港与美国签订该协议，而美国与中国内地签订的协议尚未生效。”

　　“目前美国没加入CRS签约国，按理说，现在把钱放在美国账户里，只要美国还没有加入CRS，只要中美双方还没有正式签署FATCA的账户交换协议之前，那么FATCA和CRS都不会进行申报。短期之内，这笔财富是安全的，但是做财富安全及传承规划时，目光都不能只停留在现在，因为美国现在不参与CRS，不代表以后不会加入。此外，也不排除美国和中国将来直接签署FATCA法案，施行账户交换协议。”某离岸家族信托税务规划专家曹俊对记者表示。

　　“也别以为美国的FATCA法案只针对美国的公民和绿卡持有者，非美国身份人士就可高枕无忧，事实上，早在年6月26日，中美就FATCA法案已经草签了互惠型的政府间信息交换协议，即中国将向美国政府提供美国公民金融账户信息，而美国则会将中国公民美国账户信息提供给中国政府。”他称。

　　值得注意的是，FATCA规定，外国银行需将个人账户达5万美元以上，或企业账户余额达25万美元等具美国公民身份客户的资料向美方申报，否则在美投资收益会被课以30%重税后才能汇出。

　　此外，CRS和FATCA之间也有所不同。FACAT主要影响的是在美国外有账户的美国人，美国跨国公司及缔约国外国金融机构；CRS影响的是多个签约国的非税务居民，影响范围更为广泛。

　　同时，FATCA只针对余额超过美元的个人账户，以及不同限制的公司账户；CRS则没有最低金额限制，存量账户、个人低净值账户按持有人的地址来确定税收居民身份(同一家金融机构及其关联机构账户总余额不超过万美元)，个人高净值账户根据记录检索和客户经理程序来识别税收居民身份(加起来总余额超过万美元)。

　　国内金融机构枕戈待旦

　　中国承诺成为第二批实施CRS的国家(地区)，于年1月1日实施新的账户开户程序，并于年9月进行第一次信息交换。全球已有超过个国家承诺实施最迟在9月实现CRS下第一次金融账户信息交换。

　　目前，中国已经加入《多边税收征管公约》(MCAA)并实现配对。OECD公布数据显示，中国目前已经与超过60个国家和地区在MCAA下“配对”成功，信息自动交换关系正式被“激活”。60多个国家和地区中，不乏英属维尔京群岛、开曼、百慕大这样的“避税天堂”。

　　CRS涉及的海外机构账户包括存款机构、托管机构、投资机构、特定的保险公司在内的金融机构；资产信息则涵盖了存款账户、托管账户、现金值保险合约、年金合约、持有金融机构的股权/债券收益；账户内容又包括账户及账户余额、姓名及出生日期、税收居住地、年度付至或计入该账户总额。

　　综合来看，中国版CRS对国内的金融机构来说，会有不小的挑战，而其中影响最大的是银行。

　　“特别是中大型银行，它们涉及零售业务较多，因此面对的个人账户较多，尽职调查范围较大。而虽然证券和基金相对来说工作量也会大，但是毕竟外籍人士在国内购买证券、基金不一定多，所以有待验证。就保险而言，由于一般外籍人士买境内带有现金价值的保险(寿险等)比较有限，因此涉及非居民账户的机会相对较低。”普华永道中国税务合伙人傅瑾此前对第一财经记者表示。

　　此外，中国版CRS也提及，如果金融机构可以从现有信息中进行身份确认，则无需账户持有人提供声明文件，便可自行进行申报。“这样会使得金融机构责任更重，只有在不确认账户持有人信息时才需要其提供相应的申明文件。”傅瑾认为，一些机构为了保险起见，依然会要求账户持有人提供申明文件，来降低机构所面临的风险。

　　因此，在尽职调查过程中建立一定的方法可以节约时间和工作量。各大金融机构应该先分析各自产品和投资者构成，分析既定工作方法下的工作量，设计高效率的方法。并且金融机构也需要考虑如何形成监督制度，使得客户账户信息的变化能实时反映(客户身份信息改变、账户金额改变从而影响高、低净值账户的性质)。对于新开户程序的资料收集，可以通过系统改造，在原来反洗钱信息基础上丰富信息。

　　此外，普华永道也表示，实质重于形式是国际税务环境不可逆转的趋势。各国税务机关联手打造了CRS个人金融信息互享，以打击国际间的不合理避税安排。而本次中国出台的新个税法，是中国税务机关在法律层面的进一步完善，以全力迎接一个个人涉税信息更为透明的新时代。因此，中国的高净值人士面临的是一个崭新的税务环境，传统税筹理念需要调整。

红色警报：资金违法出境的N种模式

年以来，国家外汇管理局（“外管局”）释放了一系列政策信号表示，“今年将加强外汇市场的监管，严厉打击外汇违法和违规行为，以维护我国的国际收支平衡。与此同时，还将增强政策透明度，推动金融市场继续对外开放。”外管局先后发布了几则《关于外汇违规案例的通报》（“通报”），违规案例中被处罚的主体包括企业、银行、个人，外管局连番发布典型违规案例，对于市场上有资金出境安排的企业、个人来说，无疑是“红色警报”，有一定的威慑力，值得研究梳理、







































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